Ваш город
Информационный центр Москва +7 (495) 589-1000 Регионы +7 (800) 700-4404

Налогообложение ДУ

Как сальдировать убытки?

При исчислении НДФЛ ВТБК УА сальдирует убытки только в рамках одного налогового периода (календарного года). Про возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды читайте в следующей главе «Как перенести убытки на будущие периоды?».

Сальдирование осуществляется в соответствии с п.15 ст. 214.1 НК РФ:

1. Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимся на ОРЦБ (далее обращающимися), УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по операциям с ПФИ обращающимся, базисный актив которых ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*.

2. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*, ПОСЛЕ уменьшения налоговой базы по ПФИ обращающимся, УМЕНЬШАЮТ налоговую базу по ЦБ обращающимся.

3. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых НЕ ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*, УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ПФИ обращающимися.

4. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых НЕ ЦБ и фондовые индексы или иные ПФИ*, ПОСЛЕ уменьшения налоговой базы по ПФИ обращающимся, УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ПФИ обращающимися, базисный актив которых НЕ ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*.

5. Убыток по операциям РЕПО и займа с ЦБ обращающимися и необращающимися (по совокупности операций за налоговый период) УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ЦБ обращающимися и необращающимися пропорционально доле обращающихся и необращающихся ЦБ в операциях РЕПО и займа.

6. Сумма убытка по операциям с ЦБ или ПФИ, НЕ обращающимися на ОРЦБ, НЕ УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ЦБ и ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, и наоборот.

Исключение: Сумма убытка, полученного по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ, которые на момент их приобретения относились к ЦБ, обращающимся на ОРЦБ.

* Иные ПФИ – иные ПФИ, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает общий положительный финансовый результат по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, полученный в этом же налоговом периоде, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ЦБ.

  • Предельная граница колебаний рыночной цены ЦБ
    • Пример № 1 расчета налоговой базы
    • Пример № 2 расчета налоговой базы
    • Пример № 3 расчета налоговой базы


    • Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.