Налогообложение ПИФов

Возникает ли налогообложение при обмене паев?

В соответствии с редакцией НК РФ, действовавшей до 2010 года, операция обмена инвестиционных паев, с точки зрения налоговых последствий приравнивалась к операции купли-продажи (продажа одних паев и покупка других). Соответственно, управляющая компания производила определение налоговой базы в части операции продажи инвестиционных паев.

С 2010 года в соответствии с вступившими в силу изменениями в НК РФ (Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ) операция обмена инвестиционных паев одного фонда на инвестиционные паи другого фонда, не приводит к возникновению дохода, облагаемого НДФЛ, при условии, что управление указанными фондами осуществляется одной управляющей компанией. При этом доход, полученный при дальнейшей реализации (погашении) инвестиционных паев, полученных налогоплательщиком в результате обмена, может быть уменьшен на сумму расходов по приобретению инвестиционных паев, которыми владел налогоплательщик до их обмена.

Таким образом, обмен паев одного фонда на паи другого фонда производится без удержания и исчисления НДФЛ. Расчет и удержание НДФЛ осуществляется управляющей компанией как налоговым агентом только при осуществлении выплаты денежных средств пайщику при реализации/погашении паев.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.