Ваш город
Информационный центр Москва +7 (495) 589-1000 Регионы +7 (800) 700-4404

Инвестиционный налоговый вычет

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27 Федерального закона „О рынке ценных бумаг“ и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В числе прочих изменений Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ предусматривает также возможность получения инвестором инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата (прибыли), полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, находившихся в собственности данного инвестора более 3 лет.

Сумма прибыли, которая может быть освобождена от налогообложения путем применения инвестиционного налогового вычета, составляет не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами.

Ценные бумаги, в отношении которых действует инвестиционный налоговый вычет:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Инвесторы смогут воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета от суммы дохода, полученного при реализации (погашении) ценных бумаг, которые были приобретены не ранее 1 января 2014 года. Таким образом, принимая во внимание, что ценные бумаги должны находиться в собственности инвестора более 3 лет, получить инвестиционный налоговый вычет будет возможным не ранее 2017 года.

Для того, чтобы воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, требуется в момент подачи заявки на погашение инвестиционных паев паевых фондов, подать письменное заявление налогоплательщика в Управляющую компанию.

Информация о способах подачи заявления размещена в разделе «О порядке получения Справки по форме 2-НДФЛ».

Для консультации Вы можете обратиться в ВТБ Капитал Управление активами по телефону Информационного центра +7 (800) 700-4404 (бесплатная линия).

Бланк Заявления о предоставлении инвестиционного налогового вычета

Примеры

Пример 1. Инвестор приобрел инвестиционные паи открытого паевого инвестиционного фонда (далее — ОПИФ) Управляющей компании в 2014 году. В случае, если инвестор погасит инвестиционные паи ОПИФ по истечении 3 полных лет в 2017 году, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета.

Пример 2. Инвестор приобрел инвестиционные паи ОПИФ Управляющей компании в 2013 году. В случае, если инвестор погасит инвестиционные паи ОПИФ по истечении 3 полных лет в 2016 году, он не сможет воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, т. к. указанный вычет действует в отношении ценных бумаг приобретенных не ранее 1 января 2014 года.

Пример 3. Инвестор приобрел инвестиционные паи ОПИФ 1 Управляющей компании в 2013 году. В 2014 году инвестиционные паи ОПИФ 1 обменены на инвестиционные паи другого ОПИФ 2. В случае, если инвестор погасит инвестиционные паи ОПИФ 2 по истечении 3 полных лет в 2017 году, воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета невозможно (позиция приводится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2016 года № 03-04-06/79339).

Пример 4. Инвестор приобрел инвестиционные паи ОПИФ Управляющей компании в 2014 году на сумму 10 млн. руб. В случае, если изменение стоимости инвестиционных паев ОПИФ по истечении 3 полных лет составит +30%, и в 2017 году инвестор погасит указанные инвестиционные паи на сумму 13 млн. руб., сумма дохода составит 3 млн. руб. Т. к. инвестор владел инвестиционными паями более 3 полных лет, указанная сумма дохода налогообложению не подлежит (максимальный размер вычета: 3 года × 3 млн. руб. = 9 млн. руб.).

Пример 5. Инвестор приобрел инвестиционные паи ОПИФ Управляющей компании в 2014 году на сумму 20 млн. руб. В случае, если сумма при погашении инвестиционных паев ОПИФ по истечении 4 полных лет в 2018 году составит 33 млн. руб., сумма дохода составит 13 млн. руб. Инвестор владел инвестиционными паями более 3 полных лет, сумма налога, подлежащая уплате составит 130 тыс. руб. (максимальный размер вычета: 4 года × 3 млн. руб. = 12 млн. руб., налогооблагаемая база: 13 млн. руб. – 12 млн. руб. = 1 млн. руб., НДФЛ: 1 млн. руб. × 13% (ставка налога на доходы физических лиц резидентов РФ) = 130 тыс. руб.).

Пример 6. Инвестор приобрел инвестиционные паи ОПИФ 1 Управляющей компании в 2014 году. В 2016 году инвестиционные паи ОПИФ 1 обменены на инвестиционные паи другого ОПИФ 2. В случае, если инвестор погасит инвестиционные паи ОПИФ 2 по истечении 3 полных лет с даты приобретения инвестиционных паев ОПИФ 1 в 2017 году, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета.

Часто задаваемые вопросы

  • Кто из инвесторов может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом?
  • К каким доходам применяется инвестиционный налоговый вычет?
  • В отношении доходов по каким ценным бумагам применяется инвестиционный налоговый вычет?
  • Как часто предоставляется инвестиционный налоговый вычет?
  • Кем предоставляется инвестиционный налоговый вычет?
  • Как определяется максимальный размер инвестиционного налогового вычета?
  • Применяется ли инвестиционный налоговый вычет при безвозмездном способе обретения права собственности (наследование, дарение)?

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.